El Paquete Económico 2027, entregado por Hacienda al Congreso el 8 de septiembre, no crea impuestos nuevos ni sube tasas, pero sí limita cuánto pueden deducir las empresas con ingresos mayores a 50 millones de pesos, una medida que afectará a 183,000 contribuyentes y busca recaudar entre 130,000 y 140,000 millones de pesos adicionales.
La propuesta introduce tres nuevos artículos a la Ley del ISR — 78-A, 78-B y 78-C — que aplican exclusivamente a personas morales con ingresos superiores a 50 millones de pesos anuales. La tasa del ISR corporativo no cambia: sigue en 30%. Lo que cambia es la base sobre la que se calcula, y eso puede significar pagar más impuesto aunque los ingresos sean los mismos. La reforma todavía debe ser aprobada por el Congreso antes de entrar en vigor en enero de 2027.
¿Por qué el gobierno lo justifica?
El Ejecutivo argumenta que solo una de cada diez empresas que reporta ingresos positivos paga un impuesto superior al equivalente del 2% de sus ingresos, situación que Hacienda relaciona con el uso de facturas falsas, deducciones artificiales y esquemas de planeación fiscal agresiva. La autoridad identificó a 54,000 empresas que han reportado pérdidas fiscales durante más de cinco años consecutivos a pesar de registrar ingresos, y a otras 129,000 que han declarado pérdidas en tres ejercicios consecutivos.
Los dos candados que cambian todo
Candado 1 — Tope a deducciones:
Si las deducciones autorizadas de una empresa equivalen al 96.67% de sus ingresos o menos, el límite deducible será el 99% de esas deducciones — un recorte de un punto porcentual. Si las deducciones superan ese 96.67%, el tope máximo se fija en el 96.67% de los ingresos, y el recorte crece conforme más alta sea la proporción deducida. El remanente no deducido no se pierde: puede aplicarse en los veinte ejercicios siguientes.
Candado 2 — Tope a pérdidas anteriores:
Actualmente, cuando una empresa tiene pérdidas, al año siguiente puede acreditar esa pérdida hasta el 100% de la utilidad fiscal. Con el cambio propuesto, solo se podrá acreditar hasta el 50%.
¿A quién golpea más y a quién beneficia?
El Paquete Económico 2027 tendrá efectos mixtos: busca incrementar la recaudación a costa de restringir deducciones y limitar el uso de pérdidas fiscales, pero también plantea medidas de simplificación para MIPyMES y amplía el Régimen Simplificado de Confianza.
Las empresas exportadoras que operan con márgenes estrechos y costos de producción altos podrían ver afectada su competitividad. En contraste, las pequeñas y medianas empresas con ingresos menores a 50 millones quedan fuera del nuevo esquema y podrían beneficiarse de la ampliación del RESICO, cuyo umbral sube de 35 a 50 millones de pesos y deja de ser obligatorio para volverse opcional.
Lo que esto significa para el ciudadano común
Una empresa que paga más ISR tiene menos liquidez para contratar, aumentar salarios, invertir en maquinaria o reducir precios. El impacto no llega como un recibo de impuestos a la puerta de tu casa, sino como empleos que no se crean, aumentos salariales que se posponen o productos que se encarecen. El debate de fondo sigue siendo el mismo: cómo combatir la evasión sin afectar a las empresas que sí cumplen.